Wie alle Eink\u00fcnfte m\u00fcssen auch au\u00dferordentliche Eink\u00fcnfte, die z.B. durch einen Unternehmensverkauf entstehen, versteuert werden. In welcher H\u00f6he versteuert werden muss, h\u00e4ngt vom individuellen Steuersatz ab und kann bis zu 50% des Einkommens betragen. In Deutschland existieren Sonderregelungen wie Freibetr\u00e4ge oder auch erm\u00e4\u00dfigte Steuers\u00e4tze, die bei einem Unternehmensverkauf Anwendung finden k\u00f6nnen, beispielsweise bei einem Verkauf ab dem 55. Lebensjahr. In diesem Artikel wird erkl\u00e4rt, welche M\u00f6glichkeiten es gibt und wie diese berechnet werden.<\/p>\n
Bei der Ver\u00e4u\u00dferung des eigenen Unternehmens greift immer die Einkommenssteuer auf den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn. Dabei ist es irrelevant, ob nur ein Teil des Unternehmens oder das Unternehmen als Ganzes ver\u00e4u\u00dfert wird. Der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn definiert sich nach \u00a716 EstG wie folgt:<\/p>\n
Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn = Ver\u00e4u\u00dferungserl\u00f6s \u2013 Ver\u00e4u\u00dferungskosten – Betriebsverm\u00f6gen<\/em><\/p>\n Die Unternehmensver\u00e4u\u00dferung f\u00fchrt grunds\u00e4tzlich zu einer deutlichen Erh\u00f6hung des steuerpflichtigen Einkommens des entsprechenden Jahres. Somit w\u00fcrde die Steuerlast automatisch erh\u00f6ht werden. Um von einem geringeren Steuersatz oder einem Freibetrag profitieren zu k\u00f6nnen, gibt es Sonderregelungen, die in einigen F\u00e4llen angewandt werden k\u00f6nnen.<\/p>\n Voraussetzung f\u00fcr die Inanspruchnahme des Altersfreibetrags bei einem Unternehmensverkauf ist die Vollendung des 55. Lebensjahrs oder eine dauerhafte Berufsunf\u00e4higkeit. Ebenso ist zu beachten, dass dieser Steuervorteil nur einmal im Leben m\u00f6glich ist und nach \u00a7 16 Abs. 4 EstG. auf eine maximale H\u00f6he von 45.000\u20ac bel\u00e4uft. Zudem verringert sich der Freibetrag, sobald der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn \u00fcber 136.000\u20ac liegt \u2013 dies ist die sogenannte Freigrenze. Sollte der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn 181.000\u20ac \u00fcbersteigen, hat der Unternehmer keinen Vorteil mehr.<\/p>\n Beispielhaft k\u00f6nnen folgende Szenarien eintreffen:<\/p>\n Szenario 1<\/strong><\/p>\n Der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn ist h\u00f6her als der Freibetrag. Es wird die Differenz besteuert.<\/p>\n Beispiel:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn = 75.000 Euro<\/p>\n 75.000 \u2013 45.000 = 30.000 Euro<\/strong>, die besteuert werden.<\/p>\n Szenario 2<\/strong><\/p>\n Der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn \u00fcberschreitet 136.000 Euro. Der Freibetrag reduziert sich um die Differenz des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns und der 136.000 Euro.<\/p>\n Beispiel:\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0\u00a0 <\/strong>Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn: 150.000 Euro<\/p>\n 150.000 \u2013 136.000 = 14.000 grenz\u00fcberschreitender Gewinn<\/p>\n Freibetrag 45.000 \u2013 14.000 = 31.000 = reduzierter Freibetrag<\/p>\n 150.000 \u2013 31.000 = 119.000 Euro<\/strong>, die besteuert werden.<\/p>\n Nach \u00a734 Abs. 1 EStG kann bei au\u00dferordentlichen Eink\u00fcnften, wie den Eink\u00fcnften aus einem Unternehmensverkauf, die F\u00fcnftelregelung angewandt werden, um die zu zahlenden Steuern zu senken. Dabei wird zun\u00e4chst die Steuer auf das regul\u00e4r zu versteuernde Einkommen berechnet, ohne den Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn zu ber\u00fccksichtigen. Anschlie\u00dfend wird der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn fiktiv auf f\u00fcnf Jahre aufgeteilt, sodass ein F\u00fcnftel des Betrags ermittelt wird. Dieses F\u00fcnftel wird zum regul\u00e4ren Einkommen hinzugef\u00fcgt und die darauf entfallende Steuer berechnet. Die Differenz zwischen der Steuerlast mit und ohne dieses F\u00fcnftels wird ermittelt und anschlie\u00dfend mit f\u00fcnf multipliziert, um den Effekt der f\u00fcnfj\u00e4hrigen Verteilung des gesamten Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns zu ber\u00fccksichtigen. Schlie\u00dflich wird die multiplizierte Differenz zur urspr\u00fcnglichen Steuerlast addiert. Das Ergebnis ist die endg\u00fcltig zu zahlende Steuer. Auf diese Weise mildert die F\u00fcnftelregelung die Steuerprogression bei au\u00dferordentlichen Eink\u00fcnften und sorgt f\u00fcr eine gleichm\u00e4\u00dfigere Besteuerung.<\/p>\n Beispiel<\/strong><\/p>\n Regul\u00e4r zu versteuerndes Einkommen: 50.000 Euro<\/p>\n Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn: 100.000 Euro<\/p>\n F\u00fcnftel des Ver\u00e4u\u00dferungsgewinns: 100.000 \/ 5 = 20.000 Euro<\/p>\n Berechnung<\/strong><\/p>\n Steuer auf 50.000 Euro (regul\u00e4res Einkommen)<\/p>\n Steuer auf 70.000 Euro (regul\u00e4res Einkommen + ein F\u00fcnftel der Abfindung)<\/p>\n Differenz zwischen den beiden Steuerbetr\u00e4gen = zus\u00e4tzliche Steuer durch das F\u00fcnftel<\/p>\n Die Differenz wird mit f\u00fcnf multipliziert, um die endg\u00fcltige Steuer auf die Abfindung zu ermitteln.<\/p>\n Somit m\u00fcsste bei einem Einkommen von insgesamt 150.000 Euro eine Steuer in H\u00f6he von 45.000 Euro bezahlt werden. W\u00fcrde die F\u00fcnftelregelung hier nicht greifen, so l\u00e4ge die Steuerlast deutlich h\u00f6her, da der gesamte Betrag von 150.000 Euro prozentual besteuert werden w\u00fcrde. Dieses Verfahren wird durch das Finanzamt automatisch, ohne weitere Antr\u00e4ge, gepr\u00fcft. Hierbei wird immer danach entschieden unter welchem Verfahren der Verk\u00e4ufer weniger Steuern zahlen m\u00fcsste. Sollte sich durch die F\u00fcnftelregelung ein niedrigerer Steuersatz ergeben, so wird diese angewandt. Anderenfalls gilt der normale, volle Steuersatz.<\/p>\n Die erm\u00e4\u00dfigte Versteuerung ist ebenfalls eine M\u00f6glichkeit, die in Kombination mit dem Altersfreibetrag angewandt werden kann, um die zu zahlenden Steuern auf au\u00dferordentliche Eink\u00fcnfte zu reduzieren. Wichtig ist hierbei, dass der Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn unter 5 Mio. Euro liegt und der Firmenverkauf in einem einzigen Vorgang stattfindet. Zudem kann auch dieser Vorteil nur einmal im Leben im Anspruch genommen werden.<\/p>\n Der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz betr\u00e4gt 56 Prozent des durchschnittlichen Einkommenssteuersatzes, bezogen auf das gesamte steuerpflichtige Einkommen. Der erm\u00e4\u00dfigte Steuersatz muss mindestens 14 Prozent betragen.<\/p>\n Beispiel:<\/strong><\/p>\n Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn: 75.000 Euro<\/p>\n 75.000 Euro \u2013 45.000 Altersfreibetrag = 30.000 Euro steuerpflichtiger Gewinn<\/p>\n Individuelle Einkommenssteuer: 42 % (hypothetisch)<\/p>\n 56% von 42% = 23,52 %<\/p>\n 23,52 % Steuern auf 30.000 Euro steuerpflichtigen Gewinn = 7.056 Euro<\/p>\n Somit m\u00fcssten in diesem Beispiel 7.056 Euro an Steuern, bei einem Ver\u00e4u\u00dferungsgewinn von 75.000 Euro, gezahlt werden.<\/p>\n Der Unternehmensverkauf kann erhebliche steuerliche Folgen haben, da au\u00dferordentliche Eink\u00fcnfte in der Regel mit hohen Steuers\u00e4tzen belegt sind. Dennoch bieten das deutsche Steuerrecht Optionen an.<\/p>\n Die M\u00f6glichkeit, bis zum 55. Lebensjahr zu warten, kann steuerliche Vorteile durch den Altersfreibetrag bieten. Auch kann es sinnvoll sein, sich mit der F\u00fcnftelregelung auseinanderzusetzen, die es erm\u00f6glicht, den Gewinn auf f\u00fcnf Jahre zu verteilen und so m\u00f6glicherweise von einem g\u00fcnstigeren Steuersatz zu profitieren. Auch die Kombination aus der erm\u00e4\u00dfigten Versteuerung und dem Altersfreibetrag, stellt eine solide Option dar, sofern die genannten Voraussetzungen erf\u00fcllt sind.<\/p>\n Insgesamt erfordert der Unternehmensverkauf sorgf\u00e4ltige steuerliche Planung und Beratung. Es ist ratsam, fr\u00fchzeitig einen Steuerberater oder Finanzexperten hinzuzuziehen.<\/p>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div> Carl Finance GmbH (2020): Wie Sie beim Firmenverkauf durch Sonderregelungen Steuern sparen, https:\/\/nachfolge.de\/steuern\/wie-sie-beim-firmenverkauf-durch-sonderregelungen-steuern-sparen#:~:text=Ver%C3%A4u%C3%9Ferer%20jenseits%20der%2055%20Jahre,Gewinn%20abz%C3%BCglich%20des%20Freibetrags%20besteuert., zuletzt zugegriffen am 15.08.2024<\/p>\n ROSE & PARTNER Rechtsanw\u00e4lte Steuerberater PartGmbB (o.J.): Die Besteuerung des Unternehmensverkaufs – Steuerbelastung beim Verk\u00e4ufer, https:\/\/www.rosepartner.de\/besteuerung-verkauf-unternehmen.html, zuletzt zugegriffen am 15.08.2024<\/p>\n DUV Deutsche Unternehmensverkauf GmbH (2023): Unternehmensverkauf \u2013 Mit welchen Steuern muss man rechnen?, https:\/\/www.deutsche-unternehmensverkauf.de\/unternehmensverkauf-welche-steuern-fallen-an\/#:~:text=Einmalig%20im%20Leben%20eines%20steuerpflichtigen,allerdings%20bei%20mindestens%2014%20%25%20liegen, zuletzt zugegriffen am 15.08.2024<\/p>\n KERN-System GmbH (2024): Beim Unternehmensverkauf Steuern sparen – So geht\u2019s!, https:\/\/www.kern-unternehmensnachfolge.com\/unternehmensverkauf-steuern\/, zuletzt zugegriffen am 15.08.2024<\/p>\n (2024): Steuersatz: Das sollten Sie wissen, https:\/\/www.steuern.de\/steuersatz, zuletzt zugegriffen am 15.08.2024<\/p>\n<\/details>\n<\/div><\/div><\/div><\/div><\/div><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" In Deutschland existieren Sonderregelungen wie Freibetr\u00e4ge oder auch erm\u00e4\u00dfigte Steuers\u00e4tze, die bei einem Unternehmensverkauf Anwendung finden k\u00f6nnen, beispielsweise bei einem Verkauf ab dem 55. 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Erm\u00e4\u00dfigte Versteuerung:<\/strong><\/h3>\n
Fazit<\/strong><\/h3>\n
Quellenverzeichnis<\/strong><\/summary>\n